Дело № 2а-317/2025 (2а-5673/2024;)

УИД 39RS0001-01-2024-006427-94

Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Сомову С. Г. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточнений, просит суд взыскать с Сомов С.Г. задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 310 590 руб. и 66 517 руб., пени в сумме 80 515,77 руб.; штрафа за совершение правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ в сумме 7 186,10 руб. и 15 529, 50, штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (непредставление налоговой декларации) в размере 31 718,08 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Сомов С.Г. в заседание суда не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу части 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами « Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

По смыслу положений ст.ст. 228, 229 Налогового кодекса РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года (с учетом выходных и праздничных дней), следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогообложение указанных доходов производится по установленной п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ ставке в размере 13% для налоговых резидентов Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

Абзацем 3 п.3 ст.214.10 определено, что для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.п.1.1 ст.224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.2 ст.220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп.2 п.2 ст.220 настоящего Кодекса.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в 2020 году Сомов С.Г. представил декларацию по налогу на доходы (3-НДФЛ) за 2020 год в которой заявил доходы полученные от продажи земельного участка и жилого дома равные расходам при приобретении земельного участка и жилого дома. В декларации (корректировка 3) по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2020 год установлено занижение суммы дохода в Приложении 1 «Доходы от источников в Российской Федерации», что привело к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет в разделе 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемые по ставке 13 % », в разделе 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет» в размере 71861 рублей. Декларация предоставлена 08.06.2022 года, сумма налога к уплате по Декларации за год 2020 составляет 253 744,60 рубля. Сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок 15.07.2021 года. Указанная сумма налога не уплачена налогоплательщиком, на дату представления Декларации за 2020 год. Штрафные санкции снижены в 2 раза и составили по п. 1 ст. 119 НК РФ -31718.08 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ - 7186,10 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено занижение полученного дохода от продажи жилого дома и земельного участка в размере 2399151,55 рублей.Согласно информации Федеральной Службы Государственной Регистрации, Кадастра и Картографии по состоянию на 1 января 2020 года кадастровая стоимость жилого дома и земельного участка составила следующие суммы: 39:15:120603:1241- 4841646.4 рублей, 39:15:120603:1066 - 789612,96 рублей. Кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2020 года значительно выше с учетом понижающего коэффициента 0,7 примененного к кадастровой стоимости недвижимого имущества, чем по договору купли-продажи (жилой дом 4841646.4*70%=3389152,48-861182,60=2527969,88*13%=328636,09 рублей), (земельный участок 789612,96*70%=552729,07-138817,40 (расчет пропорционально кадастровой стоимости)— 413911,67 рублей *13%=53808,52 рублей) (налог к уплате 328636,09+53808,52=382451,00-71861,00(начислено по решению)=310590,00 рублей).

Налоговым органом в ходе камеральной налоговой проверки уточненной (корректировка 3) Декларации за 2020 год представленной 09.06.2022, были выявлены нарушения (занижение полученного дохода от продажи жилого дома и земельного участка), составлен акт налоговой проверки от 16.08.2022 № 7353, извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 18.08.2022 № 6842, направлены налогоплательщику по «Почте России» и вручены. Налогоплательщик в назначенное время на рассмотрение материалов налоговой проверки не явился.

Налоговым органом принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.10.2022 № 2239, в котором сумма дополнительно начисленного налога составила 71861,00 рубль.

Налоговая база составила (199936,08+53 808,52=253751,00-181890,00 (заявлено в декларации)- 71861,00 рубль (налог). (жилой дом (4841646.4*70%=3389152,48-861182,60=2527969,88-990000* 13%= 199936,08 рублей), (земельный участок 789612,96*70%=552729,07-138817,40 (расчет пропорционально кадастровой стоимости)= 413911,67 рублей *13%=53808,52 рублей).

На основании вышеизложенного налогоплательщику дополнительно начислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 310590,00 рублей, (жилой дом 484 li546.4*70%=3389152,48-861182,60-2527969,88* 13%=328636,09 рублей), (земельный участок 789612,96*70%—552729,07-138817,40 (расчет пропорционально кадастровой стоимости)— 413911,67 рублей *13%=53808,52 рублей). (налог к уплате 328636,09+53808,52=382451,00-71861,00(начислено по решению)=310590,00 рублей).

С учетом смягчающих обстоятельств сумма штрафа за 2020 год составила 7186,10 рублей (71861*20%:2).

Налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности за 2020 год по ст. 122 Налогового кодекса по доначисленной сумме налога 62118,00 рублей (310590,00*20%).

В соответствии со статьей 75НКРФза несвоевременную оплату налога начисляются пени.

Налоговым органом выставлено требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- № 4826 от 24.05.2023 года, которое направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом об отправке, получено 25.05.2022. Срок исполнения требования 14.07.2023г. Требование в установленный срок не исполнено, что послужило поводом к обращению к мировому судье с заявлением № 2598 от 18.09.2023 о вынесении судебного приказа. В связи с поступившими заявлениями, определением от 18.03.2024 года судебный приказ №2-5846/2023 отменен. Административное исковое заявление поступило в суд 15.08.2024 года.

УФНС России по Калининградской области представлены сведения о принятых мерах по взысканию налоговой задолженности на которую, согласно расчета, начислены пени в части транспортного налога.

Так, за налоговый период 2016 года Сомову С.Г. направлено требование № 12860 от 23.01.2019 со сроком исполнения до 19.03.2019 года.

За налоговый период 2017 года Сомову С.Г. направлено требование № 89463 от 28.06.2019 со сроком исполнения до 06.08.2019 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа в том числе по требованиям о взыскании пени истец обратился 09.11.2023 года.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с пропуском налоговым органом сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, основания для взыскания пени по указанным требованиям не имеется, в связи с чем в данной части требования иска не подлежат удовлетворению.

При таком положении, требования административного истца в части взыскания пени подлежат удовлетворению в части, в общей сумме - 80 453,32 руб.

Срок исковой давности для обращения в суд с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа за совершение правонарушения УНФС России по Калининградской области не пропущен.

При таком положении требования административного иска суд находит подлежащими удовлетворению частично, в общей сумме 511 994,41 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составляет 8 319,94 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Сомову С. Г. о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить частично.

Взыскать с Сомова Сергея Геннадьевича (ИНН <данные изъяты>), в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН 3905012784)

задолженность по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 310 590 руб.;

задолженность по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии с ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 66 517 руб.;

штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ в сумме 7 186,10 руб.;

штраф за совершение правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ в сумме 15 529, 50 руб.;

штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ в размере 31 718,08 руб.;

пени в сумме 80 453,32 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с Сомова С. Г. (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8 319,94 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года.

Судья: Г.В. Волгин